设备维修费如何抵扣,设备维修费如何抵扣增值税

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于设备维修费如何抵扣的问题，于是小编就整理了2个相关介绍设备维修费如何抵扣的解答，让我们一起看看吧。

1. 修理费的进项能抵扣吗？
2. 固定资产维修费可以抵扣进项税吗？

修理费的进项能抵扣吗？

　　按照新《企业会计准则》的规定，

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产维修费用等后续支出，应该在管理费用中核算，

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产维修费用等后续支出，应该在销售费用中支出，即对企业发生的固定资产的维修支出均应列入企业的期间费用

。因此，许多人按照计入当期损益即可抵扣增值税进项税额的一般规则认为，企业发生的维修费用中所购进增值税扣除项目的进项税额均可以在当期销项税额中抵扣，这种观点存在误区。

　　《增值税暂行条例》第十条所称的非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。按时规定上述非应税项目不得从销项税额中抵扣进项税额，企业发生的修缮建筑物的行为应归属于非应税项目中的固定资产在建工程，其维修费用中购进的进项税额不可以在销项税额中抵扣

，尽管维修费用中所购进的扣除项目取得了增值税扣税凭证。也就是说，凡为修缮建筑物而发生的维修费用，其所含的进项税额均不得在销项税中抵扣。

　　在日常增值税纳税处理中，对于维修费用，还要防止人为缩小进项税额可抵扣的范围，即对所有固定资产维修费中所购进项目的进项税额均不予以抵扣。除此以外，对企业为维修其他机器、设备而发生的维修费用中，所购进项目的进项税额也不予以抵扣。这就扩大了不可抵扣进项税额的范围。

　　企业在日常经营中，往往需要对正常使用或使用了一段时间以后的固定资产发生一些后续支出，如对固定资产进行维护、改建、扩建、修缮或装饰等，对于这些支出，如果符合固定资产资本化的条件，则应该计入相应的固定资产成本，否则就要计入企业的当期损益。计入固定资产成本后，对固定资产进行维护、改建、扩建、修缮或装饰所购进项目的进项税额均不能抵扣进项税。计入当期损益后，除《增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程的情形，不得抵扣相关进项税额外，其余的均允许在销项税额中抵扣为发生维修费用而购进的进项税额。

固定资产维修费可以抵扣进项税吗？

题主提的这个问题分以下两种情况处理：

一、免税的固定资产与应税的固定资产维修费能够准确划分的。免税部分的维修费进项税额不得抵扣，转入成本费用处理，应税部分的维修费进项税额进行认证抵扣。

二、免税的固定资产与应税的固定资产维修费不能够准确划分的。比如，开在一张增值税专用发票上，那么，先将全部维修费进项税额进行认证抵扣，然后按照免税销售额占全部销售额的比例计算出不得抵扣的免税部分的进项税额，作进项税转出处理。

三、政策依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，纳税人兼营免税项目或非应纳税项目，无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全额销售额、营业额合计）。

四、举例

某企业既经营应税业务，又经营有免税业务，某月实现销售总额1000万元，其中应税销售额700万元，免税销售额300万元，本月进项税额450万元。

不得抵扣的进项税额=450×(300÷1000)=135(万元)

作进项税转出处理，会计分录：

到此，以上就是小编对于设备维修费如何抵扣的问题就介绍到这了，希望介绍关于设备维修费如何抵扣的2点解答对大家有用。